Bilindiği üzere, 24.11.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla,
- İthalatta gözetime ve kayıt belgesine tabi eşyalara ilişkin beyan edilen tutarlar
- İthalatta korunma önlemi olarak uygulanan gümrük vergisi, ek mali mükellefiyetler,
- Antidamping, telafi edici vergiler
nedeniyle ödenen KDV’nin indirim hakkı kaldırılmıştı. 31.01.2026 tarihli ve 33154 sayılı Resmî Gazete’de yayınlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 57) ile de indirilemeyen KDV’nin nasıl hesaplanması ve beyan edilmesi gerektiği açıklanmıştır.
Haziran ayı itibariyle ilk altı aylık beyan dönemi tamamlanacağından firmalarımızın bu konuda aşağıda belirtilen şekilde beyanlarını yapmaları önemlidir.
Takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla ithalat bedeli 2.600.000 TL’yi;
- Aşmayan ithalatlarda: KDV’nin, işlemin yapıldığı döneme ait KDV beyannamesinde, doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığının altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar vergi dairesine bildirmesi gerekmektedir.
- Aşan ithalatlarda: KDV’nin, doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığı altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar ibraz edilecek Özel Amaçlı YMM Raporu ile tevsik edilecektir. Yani söz konusu tutarı aşması durumunda YMM raporu düzenletilmesi gerekmektedir.
Eğer, mükellefin ithalatın yapıldığı yıl için süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesinin bulunması ve düzenlenecek raporda 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında gerçekleştirilen ithalata ilişkin ödenen KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılmadığına yönelik açıklama bulunması halinde Özel Amaçlı YMM Raporu ibrazına gerek bulunmamaktadır.
Herhangi bir cezai yaptırımla karşılaşmamak adına indirilemeyecek KDV’lerin gümrük beyannamesi özelinde takip edilmesi ve YMM ile birlikte doğru şekilde raporlanması önemlidir.
Söz konusu tebliğ için tıklayınız.